Pourquoi les véhicules électriques deviennent un choix stratégique pour les entreprises au Luxembourg

À compter du 1er janvier 2025, l'avantage en nature applicable aux véhicules de société au Luxembourg a été significativement revu pour refléter les nouvelles priorités fiscales. Pour les entreprises comme pour les collaborateurs, ces changements revêtent une importance particulière lors de l'évaluation de la rentabilité des véhicules électriques par rapport aux véhicules thermiques ou hybrides.

Pour les véhicules à moteur thermique (ICE), les hybrides et les véhicules hybrides rechargeables, l'avantage en nature est désormais fixé à un taux forfaitaire de 2 % du coût total du véhicule (TVA incluse), indépendamment des émissions de CO₂.

Pour les véhicules 100 % électriques, en revanche, le traitement fiscal reste nettement plus favorable dans le cadre du régime transitoire actuel, comme suit :

• 0,5 % du coût total du véhicule pour les véhicules électriques dont la consommation d'énergie est inférieure ou égale à 18 kWh/100 km
• 0,6 % du coût total du véhicule pour les véhicules électriques dont la consommation d'énergie est supérieure à 18 kWh/100 km

Ce régime réduit pour les véhicules électriques est maintenu jusqu'à au moins fin 2026 (pour les véhicules commandés avant le 31 décembre 2026 et immatriculés avant fin 2027), offrant aux entreprises une fenêtre d'opportunité significative pour planifier leurs acquisitions et bénéficier du traitement préférentiel.

Pour illustrer la différence fiscale :

• Un véhicule de société d'une valeur catalogue de 50 000 €
  • À 2 % (thermique/hybride) → avantage en nature = 1 000 €/an imposables
  • À 0,5 % (électrique ≤ 18 kWh/100 km) → avantage en nature = 250 €/an imposables
  • À 0,6 % (électrique > 18 kWh/100 km) → avantage en nature = 300 €/an imposables

Dans cet exemple, la valeur imposable de l'avantage en nature du véhicule électrique est quatre fois inférieure à celle d'un véhicule thermique ou hybride, ce qui se traduit par une charge fiscale personnelle moindre pour le collaborateur et des cotisations sociales réduites pour l'employeur rendant ainsi les véhicules électriques nettement plus avantageux sur le plan fiscal.

Compte tenu du régime actuel :

• L'avantage en nature imposable des véhicules électriques est significativement inférieur à celui des alternatives thermiques ou hybrides.
• Les véhicules électriques sont donc plus attractifs d'un point de vue du coût total, notamment en tenant compte de la réduction de l'avantage en nature imposable pour les collaborateurs.
• Ce traitement fiscal offre aux entreprises une forte incitation à électrifier leurs flottes, faisant des véhicules électriques non seulement un choix écologiquement responsable, mais aussi économiquement efficace dans le cadre du système fiscal luxembourgeois actuel.

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